Универсальный передаточный документ - УПД

Универсальный передаточный документ (далее УПД) принят 21 октября 2013 года – это единая форма, замещающая комплект первичных документов по передачи материальных ценностей и счет-фактуру. Документ имеет рекомендательный характер, и как оформлять факты хозяйственной жизни решает сам предприниматель или организация. УПД разработан на основе формы счета-фактуры, который позволяет объединить счет-фактуру с разными формами учета (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН), а так же:

  • Учесть оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета;
  • Использовать право на налоговый вычет по НДС;
  • Подтвердить затраты в целях исчисления налога на прибыль; 
  • Исключить дублирование.

Применение УПД:

  • Отгрузка товаров (без транспортировки и с транспортировкой);
  • Передача результатов выполненных работ;
  • Оказание услуг;
  • Передача имущественных прав;
  • Отгрузка товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).

Форма УПД не применяется только в качестве счета-фактуры. Поэтому, при получении предоплаты или сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), а так же при исполнении обязанностей налоговых агентов, необходимо выставлять счета-фактуры отдельно, в установленном порядке.


Факт хозяйственной жизни – сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказывать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.


Налоговые вычеты – суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В основном, это те суммы НДС, которые поставщики указали в счет-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные предпринимателями или организациями.

Универсальный передаточный документ

Наименование и расшифровка заполнения УНИВЕРСАЛЬНОГО ПЕРЕДАТОЧНОГО ДОКУМЕНТА

Раздел СЧЕТ-ФАКТУРА

Счет-фактура №    ___1______ от 10.12.2016__ (1) – порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость. При составлении (выставлении) комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенты), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а так же при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом). Порядковые номера таких счет-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.


Исправление № ___---____ от ____---____ (1а) -  порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.


Продавец __ООО «Петров» ___ (2) - полное или сокращенное наименование продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя или название организации.


Адрес _____129657, Москва, ул. Петрова, д. 10 ____ (2а)место нахождения продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя или юридический адрес организации.


ИНН/КПП продавца ___8563577373/784678678_ (2б)идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. Иностранные организации ставят прочерк.


Грузоотправитель и его адрес _____он же___(3)полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.


Грузополучатель и его адрес  ____ООО «Иванов», Москва, ул. Иванова, д. 125___   (4) – полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.


К платежно-расчетному документу № ________ от _________ (5)реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.


Покупатель        ____ООО «Иванов»__   (6)полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.


Адрес   ___ 128904, Москва, ул. Иванова, д. 125____ (6а)место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами.


ИНН/КПП покупателя  ____4565473777/767670763_ (6б) – идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя.


Валюта: наименование, код ____Российский рубль, 643__  (7) – наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счет-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов.


ГРАФЫ в товарном отделе

Графа 1наименование поставляемых (отгружаемых) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав – наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.


Графа 2 и 2а  - единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк.


Графа 3количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания). При отсутствии показателя ставится прочерк.


Графа 4цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога. При отсутствии показателя ставится прочерк.


Графа 5стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость.


Графа 6сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись  «без акциза».


Графа 7налоговая ставка. По операциям, указанным в п.5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись «без НДС».


Графа 8сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии п.4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.


Графа 9стоимость всего количества поставляемых (отгружаемых) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – получение суммы оплаты, частичной оплаты.


Графа 10 и 10астрана происхождения товара (цифровой код и соответствующее уму краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.


Графа 11номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ


Строка «Всего к оплате» 
заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями N 4 и 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.


Левая колонка УПД

Графа «Статус» - «1» - УПД заменяет счет-фактуру и передаточный акт; «2» - УПД заменяет только передаточный акт, т.е. является первичным документом.


Графа А «№ п/п» -  порядковый номер записи в таблице.


Графа Б «Код товара/ работ, услуг» - если в УПН отражается товар, то необходимо указать его артикул. Если отражаются работы или услуги – то ОКВЭД, или ОКУН.


Строки под товарным отделом и подписи сторон

«Основание передачи (сдачи) / получения (приемки)» Договор поставки N10 от 1.12.2016, доверенность на получение товарно-материальных ценностей № 001 от 10.12.2016_ [8] – необходимо указать информацию, идентифицирующую возникающие отношение сторон: виды отношений, реквизиты договоров, соглашений, поручений и пр.  (или сведения о договоре, указанные в документе Реализация (акт, накладная)).


«Данные о транспортировке и грузе» ____Транспортная накладная № 1 от 10.12.2016___  [9] – необходимо указать реквизиты транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручение экспедиторам, складских расписок и другую уточняющую информацию перевозке.


«Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал» [10] подпись с указанием фамилии и инициалов - должность лица, совершившего отгрузку или лица уполномоченного действовать по сделки передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта. Если лицо одновременно является лицом, уполномоченным на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя (главного бухгалтера), то в этой строке указывают только сведения о его должности и Ф.И.О без повторения подписи.


«Дата отгрузки, передачи (сдачи)» [11] – необходимо указать дату совершения факта хозяйственной жизни, то есть фактическую дату отгрузки товара, оказания услуги, передачи результатов выполненных работ, передачи имущественных прав.


«Иные сведения об отгрузке, передаче» [12] - дополнительная информация, например, данные о паспортах, сертификатов продукции. Если имеются неотъемлемые приложения к УПД – указывают количество этих документов и их вид.


«Ответственный за правильное оформление сделки, операции» [13] – необходимо указать должность лица, ответственного за правильное оформление сделки (операции) со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов. Если это лицо одновременно является лицом, совершившим отгрузку или уполномоченным действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [10]), то (при наличии подписи в строке [10]) в этой строке можно указать только его должность и Ф.И.О. без повторения подписи. Если это лицо одновременно является лицом, уполномоченным на подписание счетов-фактур и подписавшим документ от имени руководителя (главного бухгалтера), то в этой строке также указывают только его должность и Ф.И.О. без повторения подписи. Если за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ нужно ввести дополнительную строку ([13а]) для указания должности, Ф.И.О. и подписи второго ответственного лица.


«Наименование экономического субъекта – составителя документа (в т.ч. комиссионера (агента))» [14] - может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны продавца. В этой строке указывают: сведения об экономическом субъекте, ведущем бухгалтерский учет продавца на основании договор или сведения о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты работ, услуги, приобретенные у продавца от своего имени (в этом случае в стро­ке [8] указываются реквизиты договора между комитентом (принципалам) и посредником). Строку можно не заполнять при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименова­ние экономического субъекта, составившего документ.


«Товар (груз) получил/ услуги, результаты работ, права принял» [15] – необходимо указать должность лица, получившего груз и (или) уполномоченного на принятие услуг, результатов работ, прав по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени покупателя; а также его подпись с указанием фамилии и инициалов.


«Дата получения (приемка)» [16] – указывают фактическую дату получения товара (груза), принятия результатов выполнен­ных работ, получения имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем. Имейте в виду, дата получения не может быть ранее даты составления УПД (строка 1) и даты передачи, зафиксированной продавцом в строке [11].


«Иные сведения о получении, приемке» [17] - в этой строке отражают сведения о наличии либо отсутствии претензий; а также данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком) при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД. Например: без претензии. При наличии претензий указывают сведения о дополнительных документах, оформленных при получении/приемке товаров.


«Ответственный за правильное оформление сделки, операции» [18] – указывается должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов. В случае если лицо, ответственное за оформление сделки, одновременно является лицом, уполномоченным действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [15]), то в этой строке заполняют только сведения о должности и Ф.И.О. без повторения подписи. Если за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ нужно ввести дополнительную строку, ([18а]) для указания должности, Ф.И.О. и подписи второго ответственного лиц.


«Наименование экономического субъекта – составителя документа» [19] - в строке может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны покупателя (участника сделки, операции). Например, сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет экономического субъекта на основа­нии договора. Строку можно не заполнять при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименова­ние экономического субъекта, принимающего участие в составлении конкретного двусторон­него документа.

«М.П.» - ставятся печати (или ИНН/КПП) экономических субъектов - составителей документа. Однако отсутствие печатей (при наличии всех обязательных реквизитов) не будет основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету.


Первый экземпляр счет-фактуры, составленным на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй остается у продавца.


Исправление

Правила исправления УПД зависит от статуса оформленного УПД.


Статус «1»: ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые для счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. В таком случае рекомендуется оформление нового исправленного УПД со статусом «1». В новом экземпляре УПД сохраняются данные строки (1), составленного до внесения в него исправлений, в строке (1а) указываются порядковый номер исправлений и дата исправления, с указанием новых сведений. Подписание нового исправленного УПД рекомендуется осуществлять в том же порядке, как и составленный УПД до внесения исправлений.

 
Статус «2»: 
налогоплательщик ошибочно признал операцию освобождаемой от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ или ошибочно определил место реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответствии со ст. ст. 147, 148 НК РФ. В этом случае УПД первоначально мог быть оформлен только в качестве первичного учетного документа, т.е. со статусом «2». В результате внесения исправлений возникла необходимость внесения в него исправлений, влекущих за собой изменение данных о стоимости отгрузки и обязанность выставления счета-фактуры.


В таких случаях исправление показателей УПД в части первичного учетного документа может производиться согласно общим рекомендациям; в новом экземпляре УПД сохраняются данные строки (1), составленного до внесения в него исправлений, в строке (1а) указываются порядковый номер исправлений и дата исправления, с указанием новых сведений.  А счет-фактуру в этом случае на основании исправленных данных об отгрузке рекомендуется выставлять отдельно.


В вышеописанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.
  • 5 499

Теги