Универсальный передаточный документ - УПД

• Учесть оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета;
• Использовать право на налоговый вычет по НДС;
• Подтвердить затраты в целях исчисления налога на прибыль; 
• Исключить дублирование.

Применение УПД:

• Отгрузка товаров (без транспортировки и с транспортировкой);
• Передача результатов выполненных работ;
• Оказание услуг;
• Передача имущественных прав;
• Отгрузка товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).

Форма УПД не применяется только в качестве счета-фактуры. Поэтому, при получении предоплаты или сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), а так же при исполнении обязанностей налоговых агентов, необходимо выставлять счета-фактуры отдельно, в установленном порядке.

Факт хозяйственной жизни – сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказывать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

Налоговые вычеты – суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В основном, это те суммы НДС, которые поставщики указали в счет-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные предпринимателями или организациями.

Наименование и расшифровка заполнения УНИВЕРСАЛЬНОГО ПЕРЕДАТОЧНОГО ДОКУМЕНТА

Раздел СЧЕТ-ФАКТУРА

Счет-фактура №    ___1______ от 10.12.2016__ (1) – порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость. При составлении (выставлении) комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенты), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а так же при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом). Порядковые номера таких счет-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

Исправление № ___---____ от ____---____ (1а) -  порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.

Продавец __ООО «Петров» ___ (2) - полное или сокращенное наименование продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя или название организации.

Адрес _____129657, Москва, ул. Петрова, д. 10 ____ (2а) – место нахождения продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя или юридический адрес организации.

ИНН/КПП продавца ___8563577373/784678678_ (2б) – идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. Иностранные организации ставят прочерк.

Грузоотправитель и его адрес _____он же___(3) – полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.

Грузополучатель и его адрес  ____ООО «Иванов», Москва, ул. Иванова, д. 125___   (4) – полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

К платежно-расчетному документу № ________ от _________ (5) – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Покупатель        ____ООО «Иванов»__   (6) – полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Адрес   ___ 128904, Москва, ул. Иванова, д. 125____ (6а) – место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами.

ИНН/КПП покупателя  ____4565473777/767670763_ (6б) – идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя.

Валюта: наименование, код ____Российский рубль, 643__  (7) – наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счет-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов.

ГРАФЫ в товарном отделе

Графа 1 – наименование поставляемых (отгружаемых) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав – наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.

Графа 2 и 2а  - единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк.

Графа 3 – количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания). При отсутствии показателя ставится прочерк.

Графа 4 – цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога. При отсутствии показателя ставится прочерк.

Графа 5 – стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость.

Графа 6 – сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись  «без акциза».

Графа 7 – налоговая ставка. По операциям, указанным в п.5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись «без НДС».

Графа 8 – сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии п.4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Графа 9 – стоимость всего количества поставляемых (отгружаемых) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – получение суммы оплаты, частичной оплаты.

Графа 10 и 10а – страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее уму краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.

Графа 11 – номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ

Строка «Всего к оплате»  заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями N 4 и 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.

Левая колонка УПД

Графа «Статус» - «1» - УПД заменяет счет-фактуру и передаточный акт; «2» - УПД заменяет только передаточный акт, т.е. является первичным документом.

Графа А «№ п/п» -  порядковый номер записи в таблице.

Графа Б «Код товара/ работ, услуг» - если в УПН отражается товар, то необходимо указать его артикул. Если отражаются работы или услуги – то ОКВЭД, или ОКУН.

Строки под товарным отделом и подписи сторон

«Основание передачи (сдачи) / получения (приемки)» Договор поставки N10 от 1.12.2016, доверенность на получение товарно-материальных ценностей № 001 от 10.12.2016_ [8] – необходимо указать информацию, идентифицирующую возникающие отношение сторон: виды отношений, реквизиты договоров, соглашений, поручений и пр.  (или сведения о договоре, указанные в документе Реализация (акт, накладная)).

«Данные о транспортировке и грузе» ____Транспортная накладная № 1 от 10.12.2016___  [9] – необходимо указать реквизиты транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручение экспедиторам, складских расписок и другую уточняющую информацию перевозке.

«Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал» [10] – подпись с указанием фамилии и инициалов - должность лица, совершившего отгрузку или лица уполномоченного действовать по сделки передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта. Если лицо одновременно является лицом, уполномоченным на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя (главного бухгалтера), то в этой строке указывают только сведения о его должности и Ф.И.О без повторения подписи.

«Дата отгрузки, передачи (сдачи)» [11] – необходимо указать дату совершения факта хозяйственной жизни, то есть фактическую дату отгрузки товара, оказания услуги, передачи результатов выполненных работ, передачи имущественных прав.

«Иные сведения об отгрузке, передаче» [12] - дополнительная информация, например, данные о паспортах, сертификатов продукции. Если имеются неотъемлемые приложения к УПД – указывают количество этих документов и их вид.

«Ответственный за правильное оформление сделки, операции» [13] – необходимо указать должность лица, ответственного за правильное оформление сделки (операции) со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов. Если это лицо одновременно является лицом, совершившим отгрузку или уполномоченным действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [10]), то (при наличии подписи в строке [10]) в этой строке можно указать только его должность и Ф.И.О. без повторения подписи. Если это лицо одновременно является лицом, уполномоченным на подписание счетов-фактур и подписавшим документ от имени руководителя (главного бухгалтера), то в этой строке также указывают только его должность и Ф.И.О. без повторения подписи. Если за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ нужно ввести дополнительную строку ([13а]) для указания должности, Ф.И.О. и подписи второго ответственного лица.

«Наименование экономического субъекта – составителя документа (в т.ч. комиссионера (агента))» [14] - может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны продавца. В этой строке указывают: сведения об экономическом субъекте, ведущем бухгалтерский учет продавца на основании договор или сведения о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты работ, услуги, приобретенные у продавца от своего имени (в этом случае в стро­ке [8] указываются реквизиты договора между комитентом (принципалам) и посредником). Строку можно не заполнять при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименова­ние экономического субъекта, составившего документ.

«Товар (груз) получил/ услуги, результаты работ, права принял» [15] – необходимо указать должность лица, получившего груз и (или) уполномоченного на принятие услуг, результатов работ, прав по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени покупателя; а также его подпись с указанием фамилии и инициалов.

«Дата получения (приемка)» [16] – указывают фактическую дату получения товара (груза), принятия результатов выполнен­ных работ, получения имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем. Имейте в виду, дата получения не может быть ранее даты составления УПД (строка 1) и даты передачи, зафиксированной продавцом в строке [11].

«Иные сведения о получении, приемке» [17] - в этой строке отражают сведения о наличии либо отсутствии претензий; а также данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком) при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД. Например: без претензии. При наличии претензий указывают сведения о дополнительных документах, оформленных при получении/приемке товаров.

«Ответственный за правильное оформление сделки, операции» [18] – указывается должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов. В случае если лицо, ответственное за оформление сделки, одновременно является лицом, уполномоченным действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [15]), то в этой строке заполняют только сведения о должности и Ф.И.О. без повторения подписи. Если за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ нужно ввести дополнительную строку, ([18а]) для указания должности, Ф.И.О. и подписи второго ответственного лиц.

«Наименование экономического субъекта – составителя документа» [19] - в строке может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны покупателя (участника сделки, операции). Например, сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет экономического субъекта на основа­нии договора. Строку можно не заполнять при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименова­ние экономического субъекта, принимающего участие в составлении конкретного двусторон­него документа.

«М.П.» - ставятся печати (или ИНН/КПП) экономических субъектов - составителей документа. Однако отсутствие печатей (при наличии всех обязательных реквизитов) не будет основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету.

Первый экземпляр счет-фактуры, составленным на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй остается у продавца.

Исправление

Правила исправления УПД зависит от статуса оформленного УПД.

Статус «1»: ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые для счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. В таком случае рекомендуется оформление нового исправленного УПД со статусом «1». В новом экземпляре УПД сохраняются данные строки (1), составленного до внесения в него исправлений, в строке (1а) указываются порядковый номер исправлений и дата исправления, с указанием новых сведений. Подписание нового исправленного УПД рекомендуется осуществлять в том же порядке, как и составленный УПД до внесения исправлений.

 
Статус «2»: налогоплательщик ошибочно признал операцию освобождаемой от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ или ошибочно определил место реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответствии со ст. ст. 147, 148 НК РФ. В этом случае УПД первоначально мог быть оформлен только в качестве первичного учетного документа, т.е. со статусом «2». В результате внесения исправлений возникла необходимость внесения в него исправлений, влекущих за собой изменение данных о стоимости отгрузки и обязанность выставления счета-фактуры.

В таких случаях исправление показателей УПД в части первичного учетного документа может производиться согласно общим рекомендациям; в новом экземпляре УПД сохраняются данные строки (1), составленного до внесения в него исправлений, в строке (1а) указываются порядковый номер исправлений и дата исправления, с указанием новых сведений.  А счет-фактуру в этом случае на основании исправленных данных об отгрузке рекомендуется выставлять отдельно.